Erbschaftsteuer: Rekordwert durch große Unternehmensübertragungen

Die Finanzämter setzten 2025 Erbschaft- und Schenkungsteuer von 21,4 Milliarden Euro fest, 60,8 Prozent mehr als im Vorjahr. Das bedeutet jedoch nicht, dass alle Erben und Beschenkten mehr Steuern zahlen. Die Statistik erfasst nur Fälle mit Steuerfestsetzung; die meisten Übertragungen bleiben innerhalb der Freibeträge. Festgesetzte Steuer und tatsächliche Einnahmen eines Jahres sind zudem nicht gleichzusetzen. (Destatis)

Große Unternehmensübertragungen prägen den Anstieg

Vor allem Übertragungen ab 20 Millionen Euro ließen die festgesetzte Steuer um 146,8 Prozent steigen. Insgesamt wechselten Vermögenswerte von 141,1 Milliarden Euro den Eigentümer, das steuerlich berücksichtigte Vermögen lag bei 150,5 Milliarden Euro. Betriebsvermögen wurde im Wert von 25,6 Milliarden Euro übertragen. Davon entfielen 9,8 Milliarden Euro auf Übertragungen über 26 Millionen Euro. Der Wert übertragener Kapitalgesellschaftsanteile verdoppelte sich nahezu auf 16,8 Milliarden Euro. Geschenktes Betriebsvermögen stieg auf 21,2 Milliarden Euro, geerbtes sank auf 4,4 Milliarden Euro. (Destatis)

Die Begünstigung hängt von der Vermögensstruktur ab

Für Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftliches Vermögen sowie bestimmte Kapitalgesellschaftsanteile kann grundsätzlich ein Verschonungsabschlag von 85 Prozent gelten. Voraussetzung ist unter anderem, dass Erwerbe derselben Person innerhalb von zehn Jahren die Grenze von 26 Millionen Euro nicht überschreiten. Bei Kapitalgesellschaften ist regelmäßig eine unmittelbare Beteiligung von mehr als 25 Prozent erforderlich; eine Poolvereinbarung kann Beteiligungen zusammenfassen. (§§ 13a, 13b ErbStG)

Verwaltungsvermögen kann die Begünstigung mindern und sie ab einem Anteil von 90 Prozent vollständig ausschließen. Der Bundesfinanzhof entschied am 26. Februar 2025, dass auch eine Komplementärbeteiligung an einer KGaA schädliches Verwaltungsvermögen sein kann, wenn das Gesellschaftsvermögen überwiegend aus Wertpapieren besteht. Das Urteil betrifft die frühere Rechtslage, zeigt aber die Bedeutung einer genauen Vermögensanalyse. (BFH, Urteil vom 26. Februar 2025, II R 54/22)

Bei großen Übertragungen können weitergehende Verschonungsregelungen oder eine Verschonungsbedarfsprüfung greifen. Die Finanzverwaltungen erließen daraufhin 2025 Steuern von 3,7 Milliarden Euro. Der Betrag ist nicht direkt mit den Festsetzungen dieses Jahres vergleichbar, weil Anträge auch andere Berichtsjahre betreffen können. (Destatis, § 28a ErbStG)

Auch die Immobilienbewertung kann entscheidend sein

Eine abweichende Erbschaftsteuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen bleibt auf Ausnahmefälle beschränkt. Erben müssen nach dem BFH-Urteil vom 25. Februar 2026 darlegen, dass sie ohne eigenes Verschulden nicht bereichert sind. Sie müssen mögliche Ersatzansprüche gesichert oder deren Aussichtslosigkeit nachgewiesen haben. (BFH, Urteil vom 25. Februar 2026, II R 1/22)

Noch offen ist, ob Miteigentumsanteile oder mit Nießbrauch belastete Grundstücke für die Schenkungsteuer unter ihrem rechnerischen Anteil am Grundstückswert bewertet werden dürfen. Hierüber entscheidet der Bundesfinanzhof im Verfahren II R 11/26. Bei geplanten Immobilienübertragungen sollten Eigentümer Bewertungsfragen und mögliche Marktabschläge deshalb frühzeitig prüfen lassen. (BFH, anhängiges Verfahren II R 11/26)