Betriebsprüfung und Steueroasen: Worauf Unternehmen jetzt achten sollten

Ab 2027 gelten neue Größenklassen für Betriebsprüfungen. Gleichzeitig verschärft der Gesetzgeber die steuerlichen Regeln für Geschäfte mit bestimmten Staaten. Für Unternehmen lohnt sich deshalb ein genauer Blick auf beide Entwicklungen, denn sie können erhebliche Auswirkungen auf Prüfungsrisiken und steuerliche Belastungen haben.

Neue Größenklassen bei Betriebsprüfungen ab 2027

Unternehmen werden für steuerliche Betriebsprüfungen in verschiedene Größenklassen eingeteilt. Entscheidend sind dabei insbesondere die Höhe der Umsätze, der Gewinn und die jeweilige Betriebsart. Die Einstufung beeinflusst maßgeblich, wie wahrscheinlich eine Betriebsprüfung ist.

Zum 1. Januar 2027 beginnt der 25. Prüfungsturnus der Finanzverwaltung. Dafür hat das Bundesfinanzministerium die Schwellenwerte für Großbetriebe angepasst. Unternehmen, die bislang knapp als Großbetrieb galten, könnten künftig als Mittelbetrieb eingestuft werden, sofern sich Umsatz und Gewinn nicht wesentlich verändert haben.

Diese Änderung kann spürbare Auswirkungen haben. Großbetriebe werden deutlich häufiger geprüft als kleinere Unternehmen. Nach aktuellen Zahlen lag die durchschnittliche Prüfungsquote im Jahr 2024 insgesamt bei 1,6 Prozent aller Betriebe. Bei Großbetrieben betrug die Quote jedoch 29,6 Prozent, bei Mittelbetrieben 18,5 Prozent. Kleinbetriebe wurden nur zu 2,7 Prozent geprüft, Kleinstbetriebe sogar lediglich zu 0,7 Prozent.

Für betroffene Unternehmen kann die neue Einstufung daher zu einem geringeren Prüfungsrisiko führen.

Strengere Regeln für Geschäfte mit Steueroasen

Besondere Vorsicht ist weiterhin bei Geschäftsbeziehungen mit sogenannten nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten erforderlich. Grundlage hierfür ist das Steueroasen-Abwehrgesetz. Die betroffenen Staaten und Gebiete orientieren sich an der regelmäßig aktualisierten EU-Liste nicht kooperativer Länder für Steuerzwecke. Dazu zählen unter anderem Panama oder Russland.

Unternehmen müssen bei solchen Geschäftsbeziehungen mit erheblichen steuerlichen Konsequenzen rechnen. In bestimmten Fällen wird eine Quellensteuer von 15 Prozent erhoben, selbst wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen eigentlich niedrigere Steuersätze vorsieht. Zusätzlich können Betriebsausgaben aus bestimmten Geschäftsvorgängen steuerlich nicht mehr abzugsfähig sein. Auch die Hinzurechnungsbesteuerung wird verschärft, wodurch Einkünfte aus diesen Gebieten schneller in Deutschland besteuert werden können.

Darüber hinaus gelten strengere Dokumentations- und Mitwirkungspflichten. Unternehmen müssen ihre Geschäftsbeziehungen deshalb besonders sorgfältig nachweisen und laufend überprüfen.

Warum Unternehmen jetzt ihre Strukturen prüfen sollten

Sowohl die neuen Größenklassen bei Betriebsprüfungen als auch die verschärften Regelungen bei internationalen Geschäftsbeziehungen zeigen, dass die Finanzverwaltung ihre Prüfungs- und Kontrollmechanismen weiterentwickelt.

Unternehmen sollten deshalb frühzeitig prüfen, wie sie künftig eingestuft werden und ob bestehende internationale Geschäftsbeziehungen von den Regelungen des Steueroasen-Abwehrgesetzes betroffen sind. Eine rechtzeitige Analyse kann helfen, steuerliche Risiken und zusätzlichen Verwaltungsaufwand zu vermeiden.